Denetçi raporu: bir örnek. Denetçi raporu: denetim raporunun hazırlanması ve yayınlanması

Denetim raporu ve denetim raporuDenetimin seyrini yansıtan belgeler ve denetimin sonunda oluşturulan hedef fikirdir. Doldurma, geçerli norm ve standartlara uygun olarak gerçekleştirilir. Bir denetim sonucunun nasıl hazırlandığını daha fazla düşünelim.

tanım

Denetimin sonucuDenetçilerin denetlenen bilgilerin güvenilirliği ve Rusya Federasyonundaki muhasebe prosedürlerine uygunluğu hakkında görüş sahibi olduğu muhasebe (mali) belgelerin kullanıcıları için hazırlanmış resmi bir eylem. Formülasyonu ve yansıması yürürlükteki kurallara uygun olarak gerçekleştirilir. Güvenilirlik, ilgili kişilerin, işletmenin mülkiyet ve mali durumu, ekonomik faaliyetlerinin sonuçları ve bu göstergelere dayanan bilinçli kararlar hakkında doğru sonuçları çıkarmasına izin veren bilgilerin doğruluğu seviyesi olarak adlandırılır. Denetim raporunun içeriğinden denetim yapan kişi sorumludur. Aynı zamanda, denetlenen kişinin yönetiminin muhasebe (mali) belgelerin hazırlanması ve sağlanmasından sorumlu olduğunu dikkate almak gerekir. Bu durumda, denetim, bir kuruluşu raporlama sorumluluklarından kurtarmaz.

sınıflandırma

Birkaç denetim türü vardır:

1. Girişimi.
2. Gerekli.
3. Özel ödevler için.

Tecrübe kullanımının tavsiye edildiğini göstermiştirtüm nihai belgeler için tek bir örnek (örnek). Denetçi raporunun Rusça olması gerekir, değer ulusal para biriminde belirtilir. Belge, denetlenen kişi için sözleşmede yer alan kopya sayısına verilir.

Federal kural

Denetçi, formülasyondan sorumludur veBelgelerin tüm önemli yönleriyle güvenilirliği hakkında görüş bildirilmesi. Bir denetim raporunun hazırlanması federal standartlara uygun olarak gerçekleştirilir. Özellikle, 23 Eylül tarihli 696 sayılı hükümet kararnamesi tarafından onaylanan 6 numaralı kural esastır. 2002. Diğer benzer faaliyetler gibi bu standart, denetim faaliyetlerini düzenleyen uluslararası düzenlemeler dikkate alınarak geliştirilmiştir. Kural, nihai denetim belgesi için birleşik şartlar belirler.

uygulama

Denetim raporu zorunludurBir görüşün formüle edildiği ve ifade edildiği finansal tablolar eşlik eder. Denetlenen kişi tarafından imzalanmalı ve mühürlenmelidir. Aynı zamanda oluşum tarihini de belirtmelidir. Belgelerin hazırlanması, mali dokümantasyon alanındaki mevzuatın gereklerine uygun olarak gerçekleştirilir. Denetim raporu ve raporlama tek bir pakette toplanır. Levhalar numaralandırılmış, birlikte bağlanmış, denetçinin mührü ile mühürlenmiştir. İlgili sayfa paketteki sayfa sayısını gösterir. Yukarıda belirtildiği üzere, denetim raporunun yayımlanması denetçi ve denetlenen kişi tarafından kabul edilen bir dizi kopyada gerçekleştirilmektedir. Ancak, her iki taraf da en az bir belge paketi almalıdır.

Denetim raporunun bileşimi

Normlar, nihai belgede bulunması gereken temel zorunlu unsurların bir listesini sağlar. Bu bileşenler şunları içerir:

1. Isim. Örnek: "Denetçinin mali (muhasebe) belgeleri ile ilgili görüşleri".
2. Alıcı. Sözleşmeye veya mevzuatın normlarına göre, belge genellikle denetlenen konu, yönetim kurulu ve benzeri mal sahibine gönderilir.
3. Denetçi hakkında bilgi.
4. Denetlenen kişiye ait veriler.
5. Denetim raporunun bölümleri. Kural olarak üç. Bu bir giriş bölümüdür, denetimin kapsamını ve yetkili bir uzmanın görüşünü açıklayan bloklardır.
6. Denetim raporunun tarihi. Burada, denetimin tamamlanması için takvim numarası görüntülenir. Uzman, denetim sırasında finansal tablo göstergelerinin güvenilirliği konusundaki görüşlerini açıklamakla sorumludur. Denetim bittikten sonra gerçekleştirilebilecek diğer işlemler için cevap vermiyor.
7. İmzalar.

Taraflar hakkında bilgi

Denetçi hakkında bilgi içermelidir:

1. İşletmenin kurumsal ve yasal tipinin belirtilmesi.
2. Denetçinin hareket ettiği organizasyonun adı.
3. Yer.
4. Tarih, eyalet kaydına ilişkin sv-va sayısı.
5. Lisans hakkında bilgi. Burada faaliyetin yürütülmesi için izin verilen makamın tarihi, numarası, yetkisi, geçerlilik süresi belirtilir.
6. Denetçilerin akredite profesyonel derneğe üyeliği.

Denetlenen kişiye ait veriler şunları içerir:

1. Konunun örgütsel ve yasal durumunun belirtilmesi.
2. İşletmenin adı.
3. Adresi.
4. Tarih, eyalet kaydına ilişkin sv-va sayısı.

Giriş bölümü

Bu bölümde dönem hakkında bilgi vardır.finansal dokümanlarda bilgi sağlama, yapısı. Özellikle: “Bilanço” (şekil 1), “Zararların ve karların raporlanması” (şekil 2), f. Sayı 1 ve 2, açıklayıcı not. Ayrıca, giriş bloğu denetçi ile denetlenen kurum arasındaki sorumlulukların paylaşımı hakkında bilgi içerir. Mali dokümantasyonun hazırlanması ile ilgili sorumluluklar denetlenen kişinin başına verilir. Denetçi, raporun tüm yönleriyle güvenilirlik düzeyi konusunda yeterli görüş bildirmekten sorumludur.

Denetimin kapsamı

Bu bölüm aşağıdaki bilgileri içerir:

1. Denetim, federal mevzuat, faaliyetin kuralları (standartlar), denetçinin üyesi olduğu sendika birliği içinde yürürlükte olan iç düzenlemeler ve diğer eylemlere uygun olarak gerçekleştirilmiştir.

2. teftiş planlanmış ve finansal göstergeler önemli bir bozulmaya uğramadan sunulmaktadır dair makul güvence sağlamak amacı ile yapılmıştır.

3. Denetim, seçici bir temelde gerçekleştirildi ve şunları içeriyordu:

1) Denetime dayanan kanıtların araştırılması, denetlenen kurumun mali ve ekonomik faaliyetleri hakkındaki bilgilerin açıklanması ve açıklanması.

2) Muhasebe yöntemlerinin ve ilkelerinin değerlendirilmesi, raporlama prosedürleri.

3) Finansal belgelerde bulunan ana tahmini değerlerin belirlenmesi.

4) Raporlamaya genel bakışın analizi.

4. Denetim, belgelerin tüm önemli yönleriyle güvenilirlik derecesi ve muhasebe kurallarının yürürlükteki mevzuata uygunluğu hakkında bir görüş oluşturmak ve ifade etmek için yeterli gerekçeleri sağlar.

Ek bölümler

Denetçinin görüşünü açıklayan blokta,Denetçinin denetlenen bilginin güvenilirlik düzeyine ilişkin sonuçları yerleşik biçimde açıklanmıştır. Belge sorumlu kişilerin listesini içermelidir. Denetçinin sonucu, denetçinin görev yaptığı kuruluşun başkanı veya diğer yetkili kişi veya baş denetçi tarafından imzalanır. İkinci durumda, yeterlilik belgesinin numarası, türü ve geçerlilik süresi ek olarak belirtilir.

Denetim görüşü formları

6 nolu Federal Standart tarafından tanımlanmıştır. Kural, aşağıdaki belge türlerini sağlar: koşulsuz olarak olumlu bir denetim görüşü ve değiştirilmiş bir tür. Birincisi, denetçinin, denetim için verilen belgelerin işletmenin mali durumunu ve ekonomik faaliyetinin sonuçlarını yansıttığı görüşüne varması halinde, muhasebe ilkeleri ve yöntemleri, mevzuatın gereklilikleri ile tutarlıdır. Bir dizi durumun varlığında, denetim raporunun değiştirilmiş bir şeklini hazırlamak gerekir.

koşullar

Denetçi hazırlamayı reddedebilirÖngörülen durumlardan en az birinin varlığında olumlu sonuç ve uzman görüşüne göre, sağlanan bilgilerin güvenilirliği üzerinde etkisi veya etkisi vardır. Bu faktörler şunları içerir:

1. Denetçinin çalışma kapsamının sınırlandırılması.
2. Aşağıdaki konularda denetlenen konu başıyla anlaşmazlıklar:

• kuruluş tarafından seçilen muhasebe politikasının kabul edilebilirliği;
• kullanım yöntemi;
• muhasebe kayıtlarındaki bilginin açıklanması yeterliliği.

Değiştirilmiş bir belge tipi sağlamak için gerekçeler

Bir denetim şirketi veya özel bir uygulayıcı, aşağıdaki gibi faktörler varsa böyle bir eylemi hazırlayabilir:

1. Denetçilerin görüşlerini etkilememekle birlikte,belgede açıklanmıştır. Amaçları, denetlenen kurumda geliştirilmiş ve finansal verilere yansıyan belirli bir duruma paydaşların dikkatini çekmek.
2. Denetçilerin görüşlerini etkilemek, bunun sonucu olarak bir rezervasyon ile sonuç çıkarmak, bunları formüle etmeyi reddetmek veya olumsuz denetim görüşü.

Değiştirilen düzenlemenin hazırlanmasına temel teşkil eden koşullar ne olursa olsun, denetçi, yürütme nedenlerini ayrı bir bölümde açıklar.

Özgünlük

Değiştirilmiş bir belge oluşturduğunuzda,Baz-faktörlerini belirleyecektir. Örnek: "denetim görüşü etkileyen koşulların denetçi raporu" - nedeniyle de olmalıdır muhasebe politikaları üzerinde kontrol şirketlerin yönetimi ile bir anlaşmazlık hizmet edebilir böyle bir belgenin hazırlanması için bir gerekçe olarak kısıtların varlığı uzmanı iş yükü" ile hareket şartlı görüş içeren .. uzman çalışma kısıtlamalarının derecesine bağlı olarak, o hakkı şartlı görüş ifade etmek değil, aynı zamanda sonuç çıkarmak için reddetme sadece sahip olduğunu not edin. negatif bir sonuç paragrafı olabilir mali belgelerde açıklama yeterliliği üzerinde kontrol şirketlerin yönetimi ile bir anlaşmazlık durumunda dgotavlivatsya.

Değiştirilmiş Eylem Türleri

Yukarıdaki bilgileri dikkate alarak, aşağıdaki sonuç kategorileri belirlenir:

1. Finansal kayıtların güvenilirliğini etkilemeyin.
2. Rezervasyon ile.
3. Sonuçları formüle etmeyi reddederek.
4. Olumsuz.

Rezervasyon ile ilgili görüş bir dizi varlığında ifade edilir.durumlar. Özellikle, denetçi koşulsuz olarak olumlu bir sonuca varmanın mümkün olmadığı sonucuna vardığında izin verilebilir. Bununla birlikte, denetlenen kişinin başıyla ortaya çıkan anlaşmazlıkların ya da bir uzmanın çalışma kapsamının sınırlandırılmasının etkisi, reddetme hakkını kullanmak için çok önemli ve derin olmayacaktır. Bu durumda, sonuç şu ifadeyi içermelidir: "Koşullar dışında ...". Denetçi görüş bildirmeyi reddedebilir. Bu, çalışmasının kapsamının sınırlandırılmasının, uzmanın görüşüne göre yeterli kanıt elde edemeyeceği kadar derin ve anlamlı olduğu durumda izin verilebilir. Sonuç olarak, sunulan mali belgelerin güvenilirliği hakkında yeterli bir görüş bildirme konumunda değildir.

Yönetim ile önemli anlaşmazlıklar

Denetlenen yönetmenin görüşlerinde çelişkilerMali dokümantasyon için işletme ve denetçi belirleyici bir öneme sahip olabilir. Böyle bir durumda denetçi, bir rezervasyon yapılmasının yanıltıcı veya eksik bir bildirimi açıklamaya yeterli olamayacağı sonucuna varır. Bu gibi durumlarda, uygulamada, karşılık gelen bir ifade geliştirilmiştir. Daha iyi bir anlayış için, bir örnek verelim. Denetim raporu aşağıdaki gibi hazırlanmıştır:

"Bizim düşüncemize göre, bunların etkisi ile bağlantılı olarakfaktörler ve koşullar, kuruluş "A" belgelerinin 31 Aralık 20_ itibariyle güvenilir olmayan bir mali durumu yansıtır. ve 1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar olan faaliyetlerin sonuçları. 20_g. kapsayıcı. "

Özel bir durum

Pratikte bazen yanlış bir sonuç vardır. Denetim olmaksızın veya uygulanmasıyla yürütülen bir eylemdir, ancak denetlenen belgelerde bulunan bilgilere açıkça uygun değildir. Bir sonucun tanınması, yalnızca yargısal bir prosedürde bilerek yanlıştır.

Olayların özellikleri

Takvim numarasıSonuç, denetimin tamamlanma tarihine karşılık gelmeli ve denetlenen kurumun mali belgelerinin onaylandığı günden sonra takip edilmelidir. Olayların yansıması sırasına özellikle dikkat edilmelidir. PBU 7 / 98'de bu konuyla ilgili çeşitli gereklilikler vardır. Bu düzenlemelere uygun olarak, denetim raporunun şartları oluşturulmaktadır. İki olay kategorisi var. Raporlama tarihi ile sonucun takvim onay numarası arasındaki ilk olay. Ayrıca, denetim sertifikasının yürürlüğe girmesinden sonra ortaya çıkan gerçekler de vardır. Tüm bu olaylar bilanço tarihinden sonra ortaya çıkmaktadır. Bunların tanımı ve yansıtma kuralları PBU 7/98 ve ayrıca Federal Standart No. 10'da belirlenmiştir. Buna göre denetçi, finansal belgelerin durumu üzerindeki etkiyi ve raporlama gününden sonra meydana gelen olayların sonucunu dikkate almalıdır. Bu durumda, hem olumlu hem de olumsuz faktörler dikkate alınır. Finansal belgeler olayları yansıtır:

1. Denetlenen kurumun faaliyetlerini yürüttüğü ekonomik koşulların rapor tarihi üzerindeki varlığını belgelendirmek.
2. İşletmenin çalışmayı yürüttüğü koşulların kontrol takvim numarasından sonra ortaya çıkması.

Mali tabloların oluşturulma tarihinden sonra olaylar meydana gelebilir:

1. Denetim sertifikasının onaylandığı güne kadar.
2. Sonucu imzaladıktan sonra ve ilgililerin ilgililere ait takvim numarasından önce görünmek.
3. Son hareketin kullanıcılara devredilmesinden sonra belirlenir.

Gerekli prosedürler

Tarihten önce meydana gelen olaylar ile ilgiliuzman bir dizi faaliyet yürütmelidir. Bunlar, var olan finansal belgelerin düzeltilmesini ya da içerdiği bilgilerin ifşasını gerektirebilecek tüm bu gerçeklerin oluşturulduğuna dair yeterli ve yeterli kanıt elde etmeyi amaçlamaktadır. Bu olayları belirlemeyi amaçlayan prosedürler, sonuca varma tarihine mümkün olduğu kadar yakın bir şekilde uygulanır. Eğer uzman finansal belgelerin göstergelerini önemli ölçüde etkileyebilecek gerçekleri tespit ederse, bunların muhasebeleştirilmeye uygun bir şekilde yansıtılıp yansıtılmadığını ve bunlarla ilgili bilgilerin yeterince açıklanıp açıklanmadığını belirlemek gerekir.

Federal Kural No. 10

Bu standart için gereksinimleri içerirBir uzmanın eylemi, imzalama gününden sonra ortaya çıkan olaylarla ilgili olarak, ancak ilgilenen kişilere verilecek takvim numarasından önce gerçekleştirilir. Nihai kanunun görülmesinden sonra, prosedürleri yürütmek veya mali belgelerle ilgili talepleri göndermek denetçinin sorumluluğunda değildir. Raporlama göstergelerini etkileyebilecek olayların denetçisini, sonucun onaylandığı tarihten itibaren bildirme sorumluluğu, denetlenen kurumun yönetimine aittir.

Uzman eylemleri

Denetçinin, mali belgelerin durumunu maddi olarak etkileyebilecek bir olaydan haberdar olması durumunda, sonuca imzalanmasından sonra, şunları yapması gerekir:

1. Muhasebe belgelerinde değişiklik yapma ihtiyacını belirleyin.
2. Bu konunun kararını denetlenen kurumun başkanı ile tartışınız.
3. Uzmanın bu olaylardan haberdar olduğu koşulların özelliklerini dikkate alarak gerekli önlemleri uygulayın.

Dokümanın kullanıcılara sunulmasından sonra ortaya çıkan gerçekler

Eğer üzerinde bulunan olaylar bulunursabuna, hareket, uzman değiştirmek finansal kayıtları gözden geçirmek ve kontrol varlığın kafa ile görüşmek üzere karar için gerekli olan bağlantılı olarak, onlar tarafından onaylanmıştır ama önce, paydaşlarına devri sonrasında sonuca imzalama tarihi. Muhasebe belgelerini düzenlerken denetçi uygun prosedürleri yerine getirir. Onun görevleri de yeni bölümün son sahnesi hazırlanmasını içermektedir, göz alıcı bir sonuç daha önce belgelenmesi ve tescil yeniden incelenmesi için gerekçesiyle ilgili bir açıklama da,.

Tartışmalı an

Uzman tekrar değerlendirmek için uygun gördüancak teftiş edilen kurumun yönetimi uygun önlemleri almazsa, kuruluşun müdürünün görevlendirdiği kişileri, nihai eyleme güvenmenin imkansızlığı hakkında bilgilendirileceklerini bildirmelidir. Raporlama gününe yaklaşan döneme yaklaşırken ve ekonomik hayatın gerçekleri hakkında doğru bir şekilde açıklamada bulunulduğunda, makalelerin tekrar gözden geçirilmesi ve bir görüş hazırlanması ihtiyacı ortaya çıkmayabilir. Denetlenen kurumun başı, muhasebe belgelerinde yer alan bilgilerden sorumludur ve güvenilirliği üzerinde önemli bir etkisi olan olayları tanımlarken buna uygun değişiklikler yapar. Denetim şirketi veya özel bir uygulayıcı, bu olguların değerlendirilmesine ilişkin görüşün yeterliliğinden sorumludur.