Bir imalat işletmesinde muhasebe ve vergi muhasebesi: tanım, referans sırası. Düzenleyici muhasebe belgeleri
2003 yılından beri PBU 18/02 uyarınca, tutarsızlıktan kaynaklanan tutarlar muhasebe ve vergi muhasebesi. Üretim tesislerinde bu düzenin yerine getirilmesi oldukça zor. Problemler, bitmiş ürünler ve WIP (çalışma sürecinde) tahminleri için kurallardaki farklılıklar ile ilgilidir. Daha fazla özellik düşünelim muhasebe ve vergi muhasebesi.
Genel bilgi
Ch. Vergi Kodunun 25'i bitmiş ürünlerin ve WIP'nin değerlendirilme sırasını düzeltir. Muhasebe kurallarından önemli ölçüde farklıdır. Temel muhasebe 29.07.1998 tarih ve 34 nolu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Kuralların 64 ve 59. paragrafları uyarınca yürütülür.
Bir işletme tanıma prosedürünü seçebilirPBU 10/99 paragraf 9'a göre yönetim ve ticari giderler. Vergi hesabında (NU) böyle bir olasılık yoktur. Vergi Kanununun 319. Maddesi, belirli kategorilerdeki kuruluşlar için 3 değerlendirme yöntemi oluşturmaktadır.
Bundan dolayı muhasebe ve vergi muhasebesi arasındaki farklar işletmenin maliyetleri yeniden gözden geçirmesi gerekiyorcari dönem, NU'larla olan farklılıkların açıklandığı pozisyonları azaltmaktadır. Organizasyon Vergisi Kanunu'nun kuralları çerçevesinde ayarlamak için mümkün olduğunca çalışıyor, muhasebe değerlendirme yöntemleri değiştirilebilir.
Soruna olası çözümler
Maksimum azalt muhasebe ve vergi muhasebesi arasındaki fark yönetimin yazımlarını kullanarak yapabilir vecari dönemde doğrudan satılan ürünlerin maliyetine ticari giderler. Gerçek şu ki, bu harcamaların bileşimi NU'daki diğer dolaylı maliyetlerin bileşimi ile neredeyse aynı. Giderler hesabının bu türünü seçen işletme, bir an önce bazı problemleri çözebilir.
Her şeyden önce, kuruluş dolaylı maliyetler arasında ortaya çıkan geçici farklılıkları ortadan kaldırabilecektir. muhasebe ve vergi muhasebesi. Bir imalat şirketinde OU'da, ürünlerin üretimi ve satışı için dolaylı maliyetler cari döneme ait giderlere tamamen yansıtılmaktadır. İlgili hüküm, 2. paragrafta Vergi Kanununun 318. Maddesi ile tespit edilmiştir.
Bu seçeneği kullanmazsanız,Yönetim ve ticari maliyetler, WIP ve bitmiş ürünlerin maliyetinin oluşumunda yer alan maliyetlere atfedilmelidir. Bunların çoğu, cari dönem için finansal sonuçlara düşmeyebilir. Sonuç olarak, geçici farklılıklar olacaktır.
İkincisi, kuruluş, satılan ve satılan ürünlerin maliyet fiyatlarında yer alan maliyetlerdeki kalıcı farklılıklar alanını izole edebilecektir. muhasebe ve vergi muhasebesi. Üretim tesislerinde En yaygın olarak, yönetimsel ve ticari maliyetlerin yanı sıra üretim dışı (işletme dışı, işletme) maliyetlerin muhasebeleştirilmesinde kalıcı farklılıklar ortaya çıkar.
"1C" deki hesaplar
Sayaçta muhasebeleştirilen kalan üretim maliyetlerindeki geçici farkları dikkate alın. 20, 25, 23, 21.
Tüm bu maliyetler, cari dönemde artık WIP oluşumu ve nihai ürünlerin maliyeti ile ilgilidir. Bu arada, onlar farklı muhasebe ve vergi muhasebesi. Bir imalat şirketinde Bu maliyetler doğrudan maliyetlere dahil edilir. Vergi muhasebesinde, dolaylı maliyet olarak kabul edilir. Buna göre, NU'da bu maliyetlerin toplam değeri WIP ve nihai ürünlerin değerlemesinde yer almamaktadır.
Geçici farklılıkları ve yansımaları belirleme prosedürüİlgili muhasebe hesaplarındaki ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri, kurumdaki vergi muhasebesinin yapısına bağlı olacaktır. Pratikte görüldüğü gibi, bazı şirketler NU'nun özel kayıtlarını oluştururlar. Muhasebe ve vergi muhasebesi Bu paralel olarak yapılır.
Diğer firmalarda maliyetler, siparişBU ve OU’da tanınması, doğrudan muhasebe hesaplarında farklıdır. Bu prosedür, vergi muhasebesi amaçları için bu maliyetleri hariç tutmak veya eklemek için kullanılır.
Paralel raporlama: örnek
İşletmenin çift camlı pencereler ürettiğini varsayalım. muhasebe şirkette WIP değerlendirme malzeme ve hammadde ve bitmiş ürünlerin maliyeti üzerinde taşır - fiili üretim art-sti tarafından.
Uyarınca normatif muhasebe belgeleriBitmiş ürünlerin maliyetinin belirlenmesinde, yönetim ve ticari maliyetler dikkate alınmaz. Dolaylı maliyetler ile ilişkilendirilmekte ve hesap döneminde muhasebe dönemine yansıtılmaktadır.
giderler | muhasebe hesabı | Muhasebe Grubu | Vergi Muhasebesi Grubu |
cam | 20 | direkt | |
plastik | 20 | ||
UST dahil çalışanlar | 20 | ||
Ekipman itfaı ve diğer işletim sistemi | 25 | ||
UST dahil olmak üzere C / n görevlileri (yönetim, teknoloji uzmanları) | 25 | ||
Mini santral ve kazan dairesi hizmetleri | 23 | - | - |
Dükkanda güç tüketimi | 23 | direkt | dolaylı |
Güç tüketimi kontrolü | 23 | dolaylı | |
Yönetim maliyetleri | 26 | ||
WIP maliyetini tahmin etmede doğrudan maliyetlerin oluşumu için prosedür Par. Vergi Kanununun 319 uncu maddesinin 1'inci maddesi.
Amortisman özellikleri
Amortisman tahakkuku ile ilgili muhasebede yapılan işlemler, işletim maliyetini aşamalı olarak bitmiş ürünlerin maliyetine aktarmanızı sağlar.
Bu durumda, bazı nesneler aşınma hesaplanmaz. Düzenleyici muhasebe belgeleri tarafından belirlenen bu tür işletim sistemlerinin listesi, NU'da verilen listeden biraz farklıdır.
BÜ yollarda herhangi bir amortisman uygulamamaktadır veormancılık, verimli hayvancılık, OS kar amacı gütmeyen toplumlar, konut nesneleri. Liste PBU 6 / 01'in 17. paragrafında verilmiştir. Yıl sonu itibariyle bu kalemlerin amortisman tutarı bilanço dışı hesaplara aktarılmaktadır. 010.
NU'da, bu işletim sistemleri, amortismana tabi tutulmaz.bir takım koşulların gözetimi. Yol ve ormancılık tesislerinde, bütçe fonları üzerine inşa edilmişlerse amortisman tahsil edilmez. Kâr amacı gütmeyen kuruluşların işletim sistemi, amaca yönelik fonlar için satın alınmış ve ticari olmayan faaliyetlerde kullanıldıklarında amortismana tabi tutulmamaktadır.
Genel amortisman kuralları
Ekipman itfaı ve muhasebede diğer işletim sistemi, nesnelerin kabul edildiği süreyi izleyen ayın 1. gününden başlar. İlgili kural PBU 6 / 01'in 21. paragrafı ile tespit edilmiştir.
Dolayısıyla hesaplama, muhasebecinin yazmasından sonra başlar:
Db cc. 01 Cd. 08 - Muhasebe sisteminin kabulü.
Ancak, UU'da amortisman giderleri, tesisin işletmeye girme dönemini takip eden aydan başlamaktadır. İlgili kural, Vergi Yasası'nın 2. fıkrasının 259. maddesini oluşturur.
Eğer nesnenin mülkiyeti kaydedilecekse, amortisman farklı bir sırada tahsil edilmelidir.
Içinde üretimde muhasebe Amortisman, fonlar sonra hesaplanır.çalışma. Böyle bir tutum Maliye Bakanlığı tarafından 8 Nisan tarihli 16-00-14 / 121 sayılı yazıyla ifade edildi. 2003 Vergi muhasebesi için, amortisman hesaplamaları devlet kaydı için belge gönderildikten ve paranın işletmeye alınması sonrasında yapılır. Bu, Vergi Kanununun 258. Maddesi hükümlerinde belirtilmiştir.
Hem muhasebe hem de amortisman hesaplamasını sonlandırın veVergi bir defada bir imalat tesisinde bulunan muhasebe - (denge kopyalanan) vasıtası amorti veya emekli olan dönemdir ayın 1'i, gelen. Sonra bu nesne sıfır maliyetle tescil edilmiştir.
Hesaplama yöntemleri
Muhasebede 4 adet tahakkuk var:
- doğrusal;
- azalan denge;
- üretilen ürünlerin hacmiyle orantılı olarak;
- Mülkün yıllar süren faydalı ömürlerin toplamı üzerine yazılması.
OU'da sadece 2 yöntem kullanılır: doğrusal ve doğrusal olmayan.
Vergi ve muhasebeyi işletmelere yakınlaştırmak için doğrusal bir yöntem uygulanması tavsiye edilir.
Bu arada, şirket doğrusal olmayan bir yöntem seçerse, işletim sisteminin ilk yıllarında vergiye tabi karı büyük miktarda azaltabilir.
Her halükarda, işletme tarafından seçilen yöntem muhasebe politikasında belirlenir ve operasyon dönemi boyunca uygulanmalıdır.
Sınıflandırıcıda servis ömrü varsaherhangi bir vasıta belirtilmemiş, firma teknik dokümantasyonda kurabilir. Orada herhangi bir süre yoksa, işletim sistemi üreticisine bir talep göndermek gerekir. İşletmenin fonları kullanma süresini belirleme hakkı yoktur.
Amortisman oranlarında düşüş
NU'da norm, şu yarıya kadar azaltılabilir:
- Hafif nakliye, maliyeti 300 binden fazla ruble.
- Yolcu minibüsleri, fiyatı 400 binden fazla ruble.
Ek olarak, işletmenin yönetimi, herhangi bir işletim sistemi için kesinti oranlarını azaltma isteğine sahiptir. İlgili karar muhasebe politikasında düzeltilmelidir.
Bir örnek düşünelim:
- Ltd 600 bin ruble bir fiyata bir araba satın aldı. (KDV hariç).
- Servis ömrü 48 aydır. (4 yıl).
TS için amortisman oranı:
(1/48 ay) x% 100 =% 2,083.
Aracın fiyatı 300 binden fazla ruble olduğundan, norm yarıya indirilebiliyor:
% 2,083 / 2 =% 1.042.
Aylık olarak amortisman tutarı:
600 bin ruble. x 1,% 042 = 6252 ruble.
Standartlarda artış
Sadece çoklu vardiyalı modda veya agresif bir ortamda işletmelerde kullanılan işletim sistemleri için sağlanır. Bu durumda, normlar iki katına çıkarılabilir.
Amortisman oranları artırılabilir veüç kez. Bu olasılık, kiralamaya transfer edilen fonlarla yerleşimlere kadar uzanır. Ancak, kural için bir istisna vardır. Özellikle, değer düşüklüğünün doğrusal olmayan bir şekilde hesaplandığı, 1-3 gruba atanan İşletim Sistemi için amortisman oranının artırılmasına izin verilmez.
- ZAO 200 bin ruble için üretim ekipmanları satın aldı. (KDV hariç).
- Faaliyet dönemi - 60 ay. (5 yıl).
- Ekipman sürekli olarak günde dört vardiya üzerinde çalışır.
- Amortismanı hesaplamak için doğrusal olmayan bir yöntem kullanılır.
İşletim sistemi normu şöyle olacak:
(1 60 ay) x% 100 =% 1.667.
Araç çoklu vites modunda kullanıldığından, norm iki katına çıkarılabilir:
% 1.667 x 2 =% 3.334.
Aylık amortisman tutarları şu şekilde olacaktır:
200 bin ruble. х% 3,334 = 6668 ruble.
Kullanılan ekipmanın itfa payı
Bir nesnenin elde edilmesi durumundaOperasyon, başlangıç maliyeti, satış sözleşmesine ve satışa bağlı maliyetlere göre belirlenir. Önceki sahip tarafından hesaplanan amortisman tutarı dikkate alınmaz.
Kullanılmış ekipmanın amortismanını hesaplamak için, önce faydalı bir yaşam kurmalısınız. Bunun için aşağıdaki formülü kullanabilirsiniz:
PI nesnesi terimi kullanılır = Yeni işletim sisteminin PI periyodu - Nesnenin önceki sahibi tarafından gerçek kullanım süresi.
ilaveten
Birçok organizasyonun araçları var,2002 yılından önce satın alındı. Onlara göre amortisman, eski kurallara göre tahakkuk etti. Ama 1 Ocak'tan beri. 2002. Hesaplama, Vergi Yasası tarafından belirlenen sıraya göre yapılmalıdır.
Buna göre, şirket işletim sisteminin artık niteliğini, faydalı işlemin kalan süresini ve aynı zamanda amortisman oranını belirlemelidir.
